Obstacles and Factors Affecting Optimal Implementation of Value-Added Tax Act  (Case Study of Zanjan Province, Iran)

Soleymani Amiri, Gholamreza; Babaei, Fatemeh

doi:10.22054/joer.2019.11637

Document Type : Research Paper

Authors

¹ Associate Professor, Department of Accounting, Alzahra University

² Lecturer, Department of Accounting, Payame Noor University

https://doi.org/10.22054/joer.2019.11637

Abstract

The aim of this study is to provide a comprehensive investigation of the obstacles and factors affecting optimal implementation of Value-Added Tax Act (the VAT Act) and to propose an effective model using Structural Equation Modelling (SEM), The population of this study includes the taxpayers and tax officials in Zanjan Province. Relevant literature and previous studies were reviewed and the obstacles and factors affecting the optimal implementation of the VAT Act were identified. The detected obstacles and factors were verified by expert opinion. After that, the identified obstacles were classified into four main categories, namely, structural, administrative, cultural and finally economic and political obstacles and the effective factors were classified into four main categories, including, human resources, taxpayers, tax system and legal factors. Then, the questionnaires were distributed among the taxpayers and tax officials and the obtained data were analyzed using SPSS and Amos software. The results indicate that both obstacles, i.e., the structural, administrative, cultural and economic and political obstacles and effective factors, i.e., human resources, taxpayers, tax system and legal factors have positive and significant relationship with the optimal implementation of VAT Act; in other words, these obstacles and factors exert a considerable influence on the optimal implementation of the VAT Act. The innovation of this research is that a wide range of the obstacles and factors affecting optimal implementation of VAT Act were identified and ranked. Considering the resistance economy and increasing pressure of sanctions, identifying the obstacles and factors affecting optimal implementation of VAT Act can be a major step forward in boosting tax revenues and reducing the government's dependence on oil resources.

Keywords

References

ایزدخواستی، حجت و عباس عرب‌مازار (1396)، «تحلیل عملکرد، کارایی وصول و چالش‌های اجرایی مالیات بر ارزش‌افزوده در ایران»، پژوهشنامه مالیات، شماره سی و ششم (مسلسل 84 )، صص 43-80.

پورحیدری، امید، محمد فدوی و میثم امینی‌نیا (1393)، «بررسی تاثیر اجتناب از پرداخت مالیات بر شفافیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، پژوهشنامه اقتصادی، سال چهاردهم، شماره 52، صص 69-85.

حبیبی، آرش (1391)، آموزش کاربردی نرم‌افزار SPSS، پایگاه اینترنتی پارس مدیر.

سالاری، ابوذر (1392)، بررسی مالیات بر ارزش‌افزوده در استان تهران(1387-1392)، تهران: سازمان امور اقتصادی و دارایی استان تهران.

سیدنورانی، سید محمدرضا و سعید توتونچی‌ملکی (1389)، «بررسی برخی از چالش‌ها و موانع اجرای قانون مالیات بر ارزش‌افزوده در ایران (مطالعه موردی فعالان صنف طلا و جواهر)»، پژوهشنامه مالیات، سال ۱۸، شماره ۸، صص ۴۹-۸۰.

عطائی، امید و سعید توتونچی ملکی (1395)، «چالش‌های اجرای قانون مالیات بر ارزش‌افزوده در بخش صنعت ایران: مطالعه موردی صنایع منتخب»، دفاتر مطالعات انرژی، صنعت و معدن(گروه صنعت)، مطالعات بخش عمومی(گروه بخش عمومی).

قوامی، هادی، محمدعلی شعبانی، راضیه رحیمی و هادی فرد شریفی ( ۱۳۹۶)، «بررسی تاثیر مالیات بر ارزش‌افزوده بر عملکرد بنگاه‌های اقتصادی (مطالعه موردی صنایع تولیدی و خدماتی استان‌های خراسان)»، همایش ملی مالیات بر ارزش‌افزوده: فرصت‌ها و چالش‌ها، دانشگاه فردوسی مشهد.

کارسازی، حسین، حامد فرداینی سفلی، میلاد جعفرپور رضائی، نعیمه ماشین‌چی عباسی و تورج هاشمی نصرت‌آباد (1394)، «روابط ساختاری سیستم‌های مغزی- رفتاری و دشواری در تنظیم هیجان با نشانه‌های اختلال اضطراب فراگیر»، مجله دستاوردهای روانشناختی، دوره چهارم، سال22، شماره1، صص 153-172.

کریم‌پور، زهرا، طاهره منوری و محمدرضا عسگری (1392)، «بررسی عوامل موثر بر استقرار نظام مالیات بر ارزش‌افزوده در زنجیره نهایی توزیع»، اولین کنفرانس ملی حسابداری و مدیریت.

کشتاررجبی، هانیه و محمدتقی ضیایی بیگدلی (1392)، «شناسایی موانع موثر بر اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش‌افزوده در ایران (بر اساس قانون مالیات بر ارزش‌افزوده)»، رسالت مدیریت دولتی (مدیریت دولتی)، شماره 11-12، صص 1-15.

مبینی، محمد، غلامرضا معمارزاده طهران و عباس ابراهیم‌زاده (1395)، «شناسایی موانع و پیش‌برنده‌های استقرار مالیات بر ارزش‌افزوده»، مجله مدیریت توسعه و تحول، شماره24، صص 23-32.

مومنی، منصور و علی فعال قیومی( 1389)، تحلیل‌های آماری با استفاده از SPSS، تهران: انتشارات کتاب نو.

هومن، حیدر علی. (1391)، مدل یابی معادلات ساختاری با کاربرد نرم‌افزار لیزرل، تهران: انتشارات سمت.

Cnossen, S. (1998), “Global Trends and Issues in Value Added Taxation”, International Tax and Public Finance, Vol. 5, No.3, PP. 399–428.

Dheressa, H., Reddy, K. K and Yadeta, D. (2015), “Challenges of Value Added Tax Administration: The Case of East Wollega Zone”, Research Journal of Finance and Accounting, Vol.6, No.2, PP. 132-137.

Ebrill, L., Keen, M., Bodin, J. P., and Summers, V. (2001), The Modern VAT, International

Monetary Fund. Washington D.C.

Iswahyudi, H. (2018), “Where has the Money Gone? The case of Value Added Tax Revenue performance in Indonesia”, MPRA Paper 89876, University Library of Munich, Germany.

Jerene, W. (2016), “Challenges of Value Added Tax (VAT) Collection Performance: A Case Study of Hawassa City Revenue Authority (South Ethiopia)”, International Journal of Engineering Business Management, Vol. 4, No. 12, PP. 13-19.

Keen, M., & Smith, S. (2007), “VAT Fraud and Evasion: What Do We Know, and What Can be Done?” IMF Working Paper, International Monetary Fund.

Kopczuk, W. (2006), “Tax Simplification and tax Compliance: An Economic Perspective”, https://www.semanticscholar.org.

Markos, A. G. E. (2010), “Value Added Tax (VAT) Administration and Revenue Performance: Challenges and Opportunities in the Mekelle Branch of the Ethiopian Revenue and Custom Authority (ERCA)”, Thesis, Mekelle: MU.

McLaren, J. (2003), “Institutional Elements of Tax Design and Reform”, The World Bank, Washington D.C.

Mughal, M. M., and Akram, M. (2012), “Reasons of Tax Avoidance and Tax Evasion: Reflections from Pakistan”, Journal of Economics and Behavioral Studies, Vol. 4, No. 4, PP. 217-222.

Saheb, S. S., and Demilie, G. (2018), “Value Added Tax Challenges in Ethiopia”, Lambert Acadamic Publishing.

Smith, A. Islam, A., and Moniruzzaman, M. (2011), “Consumption Taxes in Developing Countries the Case of the Bangladesh”, Working Paper No. 82, School of Accounting and Commercial Law, Victoria University of Wellington.

Tareke, S. (2013), “Assessment on the Implementation of Value-Added Tax (VAT) in Mekelle City Administration”, International Journal of Science and Research (IJSR), Vol. 4, No. 8, PP. 452-467.

Tareke, S., Hagos, Y., and Kassa, A. (2013), “Problems and Prospects of Value Added Tax (VAT) Implementation in Tigrai Regional State”, Research journali’s Journal of Accounting, Vol. 4, No. 2, PP. 1-16.

World Bank. (1991), “Lessons of Tax Reform”, The World Bank, Washington, D.C.

Yesegat, W. A. (2008), “Value Added Tax Administration in Ethiopia: A Reflection of Problems”, EJournal of Tax Research, Vol. 6, No. 2, PP. 145-168.

Zaman, Q., Okasha., and Iqba, M. (2012), “Value Added Tax-Theoretical Aspects and Empirical Evidence for Pakistan”, Journal of Managerial Sciences, Vol. 6, No. 1, PP. 43-52

Economics Research

Obstacles and Factors Affecting Optimal Implementation of Value-Added Tax Act (Case Study of Zanjan Province, Iran)

References

References

Volume 19, Issue 75
January 2020
Pages 223-255

Obstacles and Factors Affecting Optimal Implementation of Value-Added Tax Act (Case Study of Zanjan Province, Iran)

References

References

Volume 19, Issue 75January 2020Pages 223-255

Volume 19, Issue 75
January 2020
Pages 223-255